按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，自2016年5月1日起，對建筑服務(wù)改征增值稅。為確保建筑業(yè)營改增工作的平穩(wěn)推進，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策，實現(xiàn)營業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過渡，結(jié)合本市實際情況，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：
一、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。
二、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。
三、對于納稅義務(wù)發(fā)生在2016年4月30日前，總包方應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅的建筑服務(wù)項目，總包方應(yīng)于2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具完稅分割單。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應(yīng)于2016年12月的納稅申報期（所屬期11月份）前將該憑證對應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡易計稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）中減除。
總包方對其自身提供的建筑服務(wù)部分，應(yīng)在2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內(nèi)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
總包方和分包方對已繳納營業(yè)稅的工程款，無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
對上述已由總包方代扣代繳營業(yè)稅的工程款項，分包方2016年4月30日前尚未開具發(fā)票需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具（含代開）增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
四、老項目備案
一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法的，應(yīng)在2016年5月30日前填報《營改增老項目備案登記表》（見附件1）并提供相關(guān)材料，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記備案。對工程項目或合同較多的，可以采用清單（樣式詳見附件2）的形式進行備案。
分包方可依據(jù)總包方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認的《營改增老項目備案申請表》，對分包部分的建筑工程服務(wù)辦理老項目備案。
特此公告。
附件：
1．營改增老項目備案登記表
2．營改增老項目備案登記匯總表（建筑業(yè)）
上海市國家稅務(wù)局
2016年4月30日 |
